“營改增”之后，增值稅賬務如何處理？

所屬欄目：稅務知識

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發布日期：2017-03-01 09:50

營改增之后增值稅覆蓋了所有行業。近期，財政部頒布了《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（以下簡稱《通知》），目前已實施。

通常，企業在取得資產或接受勞務等業務后，有可能出現進項稅額不得抵扣的情況，這時候，在賬務上應該如何處理呢？

“營改增”之后，增值稅賬務如何處理？

根據《通知》，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，根據有關“進項稅額”“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現行增值稅制度規定轉出時，記入“進項稅額轉出”專欄，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

另外，還有一種新情況是部分企業遇到的：在營改增前，企業已在稅務部門確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅，那么營改增后，賬務又該如何處理呢？

根據《通知》，企業營業稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業稅納稅義務而未計提營業稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入；已經計提營業稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時，應借記“應交稅費——應交營業稅”“應交稅費——應交城市維護建設稅”“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“主營業務收入”科目，并根據調整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目的金額，同時沖減收入。郭稅官提醒，該調整后的收入是指按照現行增值稅制度調整后的收入，即不含稅銷售額。

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